Vennootschapsbelasting en fiscaal resultaat
Sinds 1 januari 2006 zijn woningcorporaties belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting (Vpb). De eerste twee jaren (2006 en 2007) was dit een gedeeltelijke belastingplicht. De belasting werd die jaren alleen geheven over de winst op commerciële activiteiten. Sinds 1 januari 2008 is het een integrale (volledige) belastingplicht geworden.
De corporatiebranche heeft met de Belastingdienst overeenstemming bereikt over een vaststellingsovereenkomst (VSO 2). Vidomes heeft deze overeenkomst met de Belastingdienst gesloten. Deze VSO 2 geeft handvatten voor de berekening van de fiscale positie en het fiscale resultaat.
Op basis van de uitgangspunten van deze VSO 2 hebben we de fiscale positie ultimo 2009 en het fiscale resultaat 2009 bepaald. Omdat jurisprudentie over de uitwerking van VSO 2 voor corporaties nog ontbreekt, kan de werkelijk te betalen of te verrekenen belasting over 2009 afwijken van de in de jaarrekening 2009 opgenomen schatting. In de jaarrekening komt de Vpb op een aantal plaatsen terug.
Fiscaal resultaat
Omdat de methode van berekening van het resultaat voor de jaarrekening anders is dan de methode voor de fiscus, wijkt het zogenoemde commerciële resultaat fors af van het fiscale resultaat. De afschrijvingen op vastgoed en de afboeking van onrendabele toppen worden niet als fiscale kosten gezien. Daartegenover staat dat de winst op de verkoop van woningen uiteindelijk niet fiscaal belast is. Een ander belangrijk verschil is de onderhoudsvoorziening die we fiscaal mogen vormen. Al deze verschillen leiden er voor Vidomes toe dat we in 2009 een fiscaal verlies verantwoorden van ongeveer € 1 miljoen.
Fiscale positie in de balans
Tijdelijke verschillen tussen het commerciële resultaat en het fiscale resultaat leiden tot latente vorderingen en verplichtingen ten opzichte van de fiscus. Deze belastinglatenties veranderen jaarlijks, afhankelijk van de hoogte van de verschillen tussen het commerciële en het fiscale resultaat.
De ‘latente vorderingen’ hebben drie oorzaken:
- verschillen door een lagere fiscale winst (lager dan commercieel) op de verkoop van bestaand bezit in de komende jaren
- een andere waardering van de leningen op de fiscale balans
- een vordering uit hoofde van de verliescompensatie
Het totaal van de latente vorderingen is € 10 miljoen.
De ‘latente verplichting’ is een stuk kleiner en bedraagt € 4,8 miljoen. Deze wordt veroorzaakt door:
- een fiscale onderhoudsvoorziening
- een fiscale herinvesteringreserve
- verschillen tussen commerciële en fiscale afschrijvingen
Send a friend
Voeg toe aan Mijn verslag